Технический паспорт основного средства

Содержание

Документальное оформление основных средств

Технический паспорт основного средства

В настоящее время основные средства учитываются по стандарту, утвержденному еще в далеком 2001 году, поэтому естественно многие положения данного стандарта устарели. С 2022 года заработают новые нормы, регулирующие документальное оформление основных средств, заработает стандарт бухгалтерского учета 6/2020 «Основные средства», а также 26/2020 «Капитальные вложения».

Условия для принятия основных средств

В настоящее время действуют лишь три условия для принятия основных средств к учету. В 2020 и 2021 году основное средство должно быть:

  • предназначено для использования в деятельности организации;
  • использоваться более 12 месяцев; 
  • иметь способность приносить выгоду, т.е. доход.

Обратите внимание, что если отсутствует экономическая целесообразность, то сделка в отношении приобретения основных средств может быть рискованной с точки зрения налогообложения, поскольку по статье 252 НК РФ условием расходов является документальное подтверждение и экономическая целесообразность.

К поправкам можно отнести наличие материально-вещественной формы, то есть если объект не сформирован, то его поставить на учет в качестве основного средства нельзя.

При этом возможно перепродать объект, тогда как ранее объект можно было поставить на учет как основное средство только в том случае, если не планировалась перепродажа.

Компании и индивидуальные предприниматели для постановки на учет основного средства могут самостоятельно определять порог стоимости основных средств и материально-производственных запасов.

Ранее в ПБУ 6/01 был установлен порог в размере 40 тысяч рублей, тогда как в налоговом учете такой порог составлял 100 тысяч рублей.

В результате, для того, чтобы не было разницы между налогообложением и бухгалтерским учетом компании устанавливали более низкий порог для отнесения приобретаемых ценностей к основным средствам.

Затраты на приобретение и создание основных средств признаются расходами в том периоде, в котором они понесены.

Не нужно учитывать в качестве основных средств:

  • долгосрочные активы к продаже; 
  • капитальные вложения.

Основное средство необходимо учитывать как инвентарный объект. Так, целесообразно разделить виды основных средств:

  • недвижимость; 
  • машины;
  • оборудование, 
  • транспорт;
  • производственный и хозяйственный инвентарь.

Отдельно учитывается в качестве основных средств инвестиционная недвижимость. Это недвижимость, которая предназначена для предоставления за плату во временное пользование или для получения дохода от прироста ее стоимости.

Обратите внимание!
Самостоятельным инвентарным объектом признаются существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, техосмотра, техобслуживания ОС с частотой более чем 1 раз в 12 месяцев или более чем 1 раз в течение обычного операционного цикла, превышающего год.

Документальное оформление стоимости основных средств

Стоимость основных средств должна быть сформирована, поскольку в учете основные средства должны быть признаны по первоначальной стоимость.

Новый стандарт бухгалтерского учета не определяет перечень расходов, которые формируют стоимость основного средства, поэтому важно правильно сформировать стоимость основного средства.

Одно дело, когда мы приобретаем оборудование, здание, но совсем другое дело со строительством, инвестициями, в этом случае, стоимость основного средства будет равна стоимости капитальных вложений, которые организация осуществляет в бухгалтерском учете.

В учете объект может оцениваться:

  • по первоначальной стоимости; 
  • по переоцененной стоимости.

Однако многие бухгалтера не любят переоценку основных средств, поскольку существует три проблемы, возникающие с переоцененной стоимостью:

  • необходимость документального подтверждения переоценки основных средств;
  • постоянная переоценка основного средства; – различия в бухгалтерском и налоговом учете.

Переоценку необходимо проводить постоянно, при этом стоимость не может быть менее справедливой стоимости.

Если оценка осуществляется по первоначальной стоимости, то такая оценка пересмотру не подлежит, она подлежит изменению только в случае капитальных вложений.

В этом случае стоимость основного средства будет переоценена в момент завершения подобных капитальных вложений.

Документальное оформление операций с основными средствами В налоговом учете очень важно подтвердить операции с основными средствами. Если речь идет о расходах, то согласно статье 252 НК РФ: 

  • расходы должны быть документально подтверждены; 
  • экономически обоснованы.

Чаще всего к таким документам относятся:

  • договоры; 
  • акты приемки-передачи основного средства.

В бухгалтерском учете, учет осуществляется на основе первичных документов. При этом организация может самостоятельно разрабатывать формы первичных документов.

Например, для учета основных средств используют следующие первичные документы:

  • акты о приеме-передаче;
  • накладная;
  • акт о приеме-сдаче;
  • акт о списании;
  • инвентарная карточка;
  • инвентарная книга; 
  • акты по оборудованию.

Главное, чтобы такие первичные документы содержали обязательные реквизиты. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

  1. наименование документа;
  2. дата составления документа; 
  3. наименование экономического субъекта, составившего документ;
  4. содержание факта хозяйственной жизни; 
  5. величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; 
  6. наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
  7. подписи уполномоченных лиц.

Также многие бухгалтера по-прежнему применяют унифицированные формы, такие формы позволяют снизить риски претензии контролирующих органов. В печень таких документов входят следующие:

Унифицированные формы применяются для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями для:

а) включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию (для объектов, не требующих монтажа, – в момент приобретения, для объектов, требующих монтажа, – после приема их из монтажа и сдачи в эксплуатацию), поступивших:

  •   по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др.;
  •   путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий (сооружений, встроенных и пристроенных помещений) в установленном порядке;

б) выбытия из состава основных средств при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации.

Исключением являются случаи, когда прием-передача объектов и ввод их в действие должны оформляться в соответствии с действующим законодательством в особом порядке.

Прием-передача объекта(ов) между организациями для включения в состав основных средств для организации-получателя или выбытия его (их) из состава основных средств для организации-сдатчика оформляется общими документами: 

  • по форме N ОС-1 – для объекта основных средств (кроме зданий, сооружений); 
  • по форме N ОС-1а – для зданий, сооружений; 
  • по форме N ОС-1б – для групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений),которые утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее двух экземпляров.

Приведем пример оформления подобного первичного документа:

 Для целей: 

  • введения в эксплуатацию;
  • проведения шеф-монтажных работ;
  • перемещения основного средства;
  • передачи основного средства обособленным подразделениям Целесообразно оформить распорядительный документ.

В качестве такого распорядительного документа может выступать: 

Как считают амортизацию?

Большинство основных средств являются амортизируемым имуществом. Для начисления амортизации очень важно своевременно ввести в эксплуатацию такое основное средство.

Вместе с тем, на основании нового стандарта бухгалтерского учета не начисляется амортизации: 

  • с инвестиционной недвижимости, которую оценивают по переоцененной стоимости;
  • со стоимости основных средств для реализации законодательства о мобилизационной подготовке и мобилизации. Эти объекты должны быть законсервированы и не должны использоваться при производстве или продаже товаров, при выполнении работ либо оказании услуг, для предоставления за плату во временное владение или для управленческих нужд.

Способов начисления амортизации стало меньше: не будет применяться способ списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования.

Амортизацию возможно начислять по:

  • линейному способу; 
  • по способу уменьшаемого остатка.

Целесообразно установить единый способ начисления единый способ амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Такой способ следует закрепить в учетной политике.

Линейный способ и способ уменьшаемого остатка применяются к ОС, срок полезного использования которых определяется периодом, когда использование объекта приносит экономические выгоды организации.

Если же срок определяют исходя из количества продукции или объема работ, которые ожидают получить от использования ОС, амортизацию необходимо будет в бухгалтерском учете начислять пропорционально этому количеству или объему.

Какую информацию об основных средствах необходимо раскрывать?

Частой ошибкой, которую можно встретить в компаниях, в части учета основных средств, является недостаточная информация. Например, если сменяется главный бухгалтер, то достаточно сложно разобраться, что происходило ранее.

Новый стандарт бухгалтерского учета говорит нам о том, что в бухгалтерской отчетности необходимо раскрывать следующие сведения: 

  • балансовая стоимость амортизируемых и неамортизируемых объектов; 
  • результат выбытия ОС; 
  • результат переоценки;
  • элементы амортизации.

К дополнительным сведениям, которые раскрываются в отчетности, относятся следующие:

  •  дата последней переоценки; 
  • методы и допущения при определении справедливой стоимости; 
  • способы пересчета первоначальной стоимости.

Даже если данные сведения не раскрыты в отчетности, целесообразно подготовить бухгалтерскую справку.

Каким образом подтвердить капитальные вложения?

Капитальные вложения учитываются в бухгалтерском учете при соблюдении следующих условий:

  • затраты обеспечат получение в будущем экономических выгод в течение периода длительностью более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;
  •  определена сумма понесенных расходов или приравненная к ней величина.

Но величину таких расходов важно подтвердить документально. К таким документам относятся:

  • договоры;
  • акты приемки-передачи;
  • акты КС-2, КС-3, которые подтверждают расходы в строительстве.

Основным документом, по которому оплачиваются выполненные обязательства, промежуточная и конечная сумма по этапам строительства, является Акт о приемке выполненных работ (КС-2). Все выполненные объемы фиксируются в Журнале учета выполненных работ, поэтому составление акта выполняется на основании записей, внесенных в такой Журнал.

Форма КС-3 – Справка о стоимости выполненных работ и затрат – это документ, дублирующий Акт, однако в этом бланке учитываются: 

  • отклонения в стоимости материалов; 
  • повышение заработной платы строителей;
  • вызов спецтехники, сопряженный с возникновением дополнительного или неучтенного объема операций;
  • затраты, согласованные заказчиком, но неучтенные в смете;
  • другие незапланированные расходы.

Также важна сметная документация, которая является основанием для осуществления капитальных вложений.

Заключая договор о выполнении строительно-монтажных работ, не стоит упускать из вида документацию, которая в обязательном порядке должна заполняться и подписываться всеми участниками сделки. Оговорите количество экземпляров Актов, в которых фиксируется выполнение обязательств подрядчика и основание для оплаты.

Перечень расходов, которые учитываются при осуществлении капитальных вложений является открытым. Поэтому руководствоваться нужно именно договором и его формулировками. Это, например, следующие расходы:

  • стоимость активов, которые списывают при осуществлении капвложений;
  • зарплата работников; 
  • проценты, которые нужно включать в стоимость инвестиционного актива.

Обращайте внимание на нестандартные ситуации, например, рассрочка и отсрочка платежа, передача материалов генподрядчику, неденежное исполнение обязательств, безвозмездное исполнение обязательств по договору.

Для целей бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 допускает подобные ситуации, но вот для целей налогового учета подобная ситуация может привести к налоговым рискам на основании статьи 54.

1 НК РФ, а также Концепции выездных налоговых проверок.

В некоторых случаях нельзя признать расходы, связанные с капитальными вложениями. К таким расходам по стандарту бухгалтерского учета относятся:

  • расходы, которые организация понесла до того, как приняла решение о приобретении, создании, улучшении или восстановлении ОС;
  • затраты на неплановые ремонты ОС, когда такие работы восстанавливают показатели функционирования объектов, но не улучшают их и не продлевают срок их функционирования; 
  • расходы на рекламу и продвижение продукции;
  • затраты на обучение персонала.

Риски, выявляемые из судебной практики

В судебной практике сформировались следующие виды рисков:

1. Неправильное наименование и начисление амортизации

Ошибка в учете может привести к доначислению налогов (Решение от 29 мая 2020 г. по делу № А42-9852/2019 (Арбитражный суд Мурманской области (АС Мурманской области).

Источник: https://profi-cpr.ru/biblioteka/stati/buhgalterskij-uchet-cpr-profi/dokumentalnoe-oformlenie-osnovnyix-sredstv.html

Амортизация основных средств (ОС) в бухгалтерском учете

Технический паспорт основного средства

Большинство основных средств, имеющихся у компаний, нужно амортизировать. Как рассчитать амортизацию, какой способ амортизации подходит тому или иному имуществу, расскажем ниже.

Что такое амортизация

Любое основное средство (ОС) со временем теряет свои первоначальные качества. Происходит его износ — как физический, так и моральный. Амортизация — это некий способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат. По сути начисление амортизации влияет на конечную стоимость производимой продукции.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Срок полезного использования

ОС имеют разные сроки полезного использования (СПИ). Зачастую СПИ прописывает изготовитель в техническом паспорте основного средства. Если срок в документации не указан, владелец ОС вправе самостоятельно определить срок.

СПИ — один из основных параметров, который требуется для вычисления суммы амортизации.

Способы начисления амортизации

Бухгалтерский учет насчитывает четыре варианта начисления амортизации. Ознакомиться подробно с методами расчета амортизации можно в ПБУ 6/01.

Амортизацию следует начислять с месяца, идущего за месяцем постановки на учет ОС. Допустим, компьютер оприходован в октябре 2018 года, амортизацию бухгалтер начнет начислять с 01.11.2018.

Методы начисления амортизации:

  1. Линейный.
  2. Способ уменьшаемого остатка.
  3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
  4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Обратите внимание, что перечисленные способы относятся к амортизации ОС в бухучете. В налоговом учете есть только два способа расчета амортизационных отчислений — линейный и нелинейный.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Линейный способ

Чаще всего практикующие бухгалтеры применяют именно этот способ. Он очень прост и понятен.

Чтобы узнать сумму ежемесячной амортизации, следует найти произведение первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации.

Норма амортизации = 1/СПИ (месяцы) х 100 %.

Пример. ООО «Фунтик» поставило на учет компьютер марки «Самсунг». Первоначальная стоимость — 49 320 рублей. СПИ — 5 лет (60 месяцев).

Норма амортизации компьютера марки «Самсунг» = 1/60 * 100 % = 1,67.

Ежемесячная амортизация = 49 320 х 1,67 % = 823,64 рубля.

За счет округления сумма амортизации в первые месяцы будет отличаться от суммы амортизации в последний месяц (общая сумма амортизации за весь срок должна быть не более первоначальной стоимости).

На практике принято рассчитывать амортизацию более простым и точным способом.

Ежемесячная амортизация = 49 320: 60 = 822 рубля.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Способ уменьшаемого остатка

Чтобы узнать искомую сумму, понадобится остаточная стоимость ОС на начало года, СПИ. Также компании вправе использовать коэффициент ускорения от 1 до 3.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, остаточная стоимость которого на 01.01.2018 — 49 320 рублей (эта же сумма и является первоначальной стоимостью). СПИ — 60 месяцев. Коэффициент установлен в размере 1,3.

2018 год

49 320: 60 х 1,3 = 1068,60 рубля в месяц

Сумма амортизации за 2018 год составит 12 823,20 рубля (1068,60 х 12).

2019 год

Остаточная стоимость на 01.01.2019 = 49 320 — 12 823,20 = 36 496,80 рубля.

36 496,80: 60 х 1,3 = 790,76 рубля в месяц.

Таким способом рассчитывают и амортизацию в последующие годы. Всегда за основу берут остаточную стоимость ОС. Таким образом, каждый год амортизационные отчисления уменьшаются.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

За основу расчета берут первоначальную стоимость и сумму чисел лет, остающихся до конца СПИ.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, первоначальная стоимость которого — 49 320 рублей. СПИ — 48 месяцев (4 года). Амортизация начисляется с 01.01.2017.

Для начала определим нормы амортизации.

2017 год = 4 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 40 %.

2018 год = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 30 %.

2019 год = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 20 %.

2020 год = 1 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 10 %.

Этот способ позволяет списать на затраты большую часть стоимости ОС в первые годы.

Сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной суммы на исчисленную норму.

Сумма амортизации за 2017 год = 49 320 х 40 % = 19 728 рублей.

Ежемесячная амортизация в 2017 году = 19 728: 12 = 1 644 рубля.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

При данном методе за основу берутся количественные показатели производства (штуки, килограммы и т.п.), первоначальная стоимость и планируемая производительность ОС.

Пример. ООО «Фунт» производит запчасти на станке А458. Станок куплен в апреле 2018 года и тут же введен в эксплуатацию. Первоначальная стоимость станка А458 — 589 000 рублей. За весь срок использования планируется изготовить на данном станке 350 000 единиц продукции. В мае на станке произвели 4 200 деталей, в июне — 3 100 единиц.

Амортизация в мае = 589 000: 350 000 х 4 200 = 7 068 рублей.

Амортизация в июне = 589 000: 350 000 х 3 100 = 5 216,86 рубля.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Какой способ начисления амортизации выбрать

Выбирая способ начисления амортизации, следует помнить о том, что начислять амортизацию придется и в налоговом учете. Идеально, когда способ амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаков. Это упрощает учет.

Если амортизацию выгоднее списывать равными долями, подходит линейный способ. Если выгоднее списать большую часть стоимости в начале эксплуатации, подойдут второй и третий способы, описанные выше.

Учет начисленной амортизации

Все операции по начислению амортизации нужно отражать в учете проводками.

Дебет 20 (26, 44 и другие затратные счета) Кредит 02 — начислена амортизация по ОС.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/amortizaciya-os-v-buhuchete

Первичные документы по учету основных средств

Технический паспорт основного средства

Первичные документы утверждаются руководителем и должны содержать все обязательные реквизиты, указанные в ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Организация может утвердить в Учетной политике унифицированные формы документов, ранее утвержденные Госкомстатом РФ (Постановление N 7 от 21.01.2003). В 1С используются именно такие бланки.

В данной статье вы узнаете об основных видах первичных документов, оформляемых при учете объектов основных средств и возможности формирования печатных форм в 1С.

  • при поступлении оборудования, требующего монтажа;
  • при принятии к учету и вводу в эксплуатацию объектов ОС;
  • при прочих операциях, связанных с использованием объектов ОС;
  • при выбытии ОС.

Акт о приеме (поступлении) оборудования по форме ОС-14

Акт о приеме (поступлении) оборудования оформляется при поступлении на склад оборудования, которое в последующем будет принято к учету в качестве ОС.

Составляется данный акт в 2-х экземплярах комиссией по приему оборудования, утверждается руководителем или иным уполномоченным лицом. В состав комиссии может входить подрядчик, выполняющий дальнейший монтаж этого оборудования.

После заключения комиссии акты передают:

  • первый экземпляр в бухгалтерию;
  • второй экземпляр на склад или забирает подрядчик с пометкой «на ответственное хранение».

В 1С печатная форма Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма ОС-14) формируется из документа Поступление (акты, накладные). PDF

Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж по форме ОС-15

Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж оформляется при передаче оборудования в монтаж, который может быть выполнен как подрядным способом,так и хозяйственным способом.

Составляется данный акт в 2-х экземплярах приемочной комиссией:

  • один экземпляр передается в бухгалтерию;
  • второй экземпляр забирает подрядчик, выполняющий монтаж оборудования.

Если монтаж осуществляется подрядной организацией, осуществляющей поставку оборудования, то Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма ОС-15) не составляется. В таком случае оборудование в монтаж передается подрядчику по Акту о приеме (поступлении) оборудования (форма ОС-14). При этом подрядчик:

  • должен входить в приемочную комиссию;
  • расписывается в Акте о приеме (поступлении) оборудования (форма ОС-14) и забирает себе его копию с пометкой «на ответственное хранение».

В 1С печатная форма Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма ОС-15) при подрядном способе формируется из документа Передача оборудования в монтаж. PDF

По результатам монтажа оформляется:

  • Акт о приеме передачи объекта основных средств – если объект ОС готов к эксплуатации;
  • Акт о выявленных дефектах оборудования – если обнаружены дефекты и объект не пригоден к эксплуатации.

Акт о выявленных дефектах оборудования по форме ОС-16

Акт о выявленных дефектах оборудования оформляется, если выявлены дефекты:

  • во время приема оборудования;
  • в процессе монтажа, наладки;
  • по результатам испытаний;
  • в процессе использования, по результатам контроля.

Акт составляется в количестве, равном заинтересованным участникам. Например, экземпляр для организации, подрядчика, изготовителя, перевозчика и т.д.. Он подписывается представителем с каждой стороны.

В акте должны быть указаны:

  • выявленные дефекты;
  • мероприятия (работы) по их устранению;
  • исполнители;
  • сроки исполнения.

В 1С печатная форма Акт о выявленных дефектах оборудования (форма ОС-16) не реализована.

Особенности документального оформления

При поступлении ОС поставщик составляет документы в зависимости от квалификации ОС у себя в учете:

  • если объект ОС учитывается поставщиком как товар, то как правило отгрузка осуществляется по обычной товарной накладной, например, по форме ТОРГ-12;
  • если осуществляется передача объекта ОС, бывшего в употреблении, то как правило составляется акт о приеме передачи объекта ОС, который будет являться первичным документом при принятии к учету объекта в состав ОС.

Также для учета дополнительных затрат, связанных с поступлением ОС и доведением их до рабочего состояния, должны быть в наличии правильно оформленные первичные документы, например, акты на оказание услуг, бухгалтерские справки и др. (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Объекты, удовлетворяющие критериям ОС, принимаются к учету в качестве основных средств (п. 4 ПБУ 06/01).

Источник: https://BuhExpert8.ru/1s-buhgalteriya/osnovnye-sredstva/poryadok-ucheta-osnovnye-sredstva/pervichka.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.